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Irys Ehmann
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Sanierungsfall Pensionszusage

Betriebliche Pensionszusagen sind eine bewährte Form der Altersvorsorge von GmbH-Geschäftsführern. In Deutschland existieren nach Expertenschätzungen etwa 500.000 Pensionszusagen. Oft aus steuerlichen Gründen und zur Finanzierung der eigenen Altersversorgung durch das Unternehmen begonnen, ist dies eine nachhaltige Verpflichtung für das Unternehmen. Diese Verpflichtung gilt es auch nach der Einrichtung auf regelmäßiger Basis zu überprüfen und zu bewerten. Nur so können Lücken erkannt und wirksam gegengesteuert werden. Werden häufig bestehende Deckungslücken nicht rechtzeitig erkannt,  kann sich dies für ein Unternehmen zu einer monetären Zeitbombe entwickeln. .

 

Probleme: Ertragsschwache Rueckdeckung und steigende Lebenserwartung

Die meisten Pensionszusagen werden auf klassische Art und Weise mit kapitalbildenden Lebensversicherungen rückgedeckt. Doch die Rendite dieser Anlageform ist in den letzten Jahren drastisch gesunken. Durch verfehlte Kapitalanlagepolitik, den Einbruch der Aktienkurse an den Weltbörsen zu Beginn des Jahrtausends und die lange anhaltende Niedrigzinsphase ist die durchschnittliche Gesamtverzinsung von kapitalbildenden Lebensversicherungen von 7 Prozent im Jahr 2002 auf aktuell 4,3 Prozent gesunken. Berücksichtigt man zudem, dass der Vermögenszuwachs einer Lebensversicherungspolice im Betriebsvermögen jährlich zu versteuern ist, dürfte die aktuelle Rendite bei nicht mehr als 2,5 bis 3,5 Prozent liegen. Geht man davon aus, dass die GmbH zum Zeitpunkt der Pensionszusage mit einer Gesamtverzinsung von 6 Prozent kalkuliert hat, um die Altersvorsorge auszufinanzieren, kann die rechnerische Deckungslücke rund 50 - 80 Prozent betragen. Verschärft wird dieses Finanzierungsdefizit noch durch die steigende Lebenserwartung. Tendenziell werden pensionsberechtigte Geschäftsführer immer älter, wodurch der Kapitalbedarf des Unternehmens steigt. Vor dem Hintergrund dieser Fakten kann es nicht verwundern, dass 80 Prozent aller Pensionszusagen mehr oder weniger starke Deckungslücken aufweisen.

 

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